السؤال الذي يحدد التزامك في الفاتورة الإلكترونية المرحلة الثانية هو حجم إيراداتك: إذا تجاوزت إيراداتك الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 187,500 ريال في عام 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، فمنشأتك ضمن عتبة الموجة 25، والموعد الأقصى لربط نظامك بمنصة «فاتورة» هو 1 فبراير 2027. وأمامك بعد التأكد من الشمول ثلاث مهام: فهم ما يتغير في نظامك، واختيار مسار الربط، والتشغيل قبل الموعد بهامش كافٍ.
آخر تحقق: 23 أكتوبر 2026
ما المرحلة الثانية وكيف تختلف عن مرحلة الإصدار؟
أصدر مجلس إدارة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك لائحة الفوترة الإلكترونية في 4 ديسمبر 2020، وطُبّقت على مرحلتين. بدأت المرحلة الأولى، وهي مرحلة الإصدار، في 4 ديسمبر 2021، ومحورها إصدار الفواتير إلكترونيًا من حل متوافق بدل الفواتير الورقية أو اليدوية.
أما المرحلة الثانية، وهي مرحلة الربط والتكامل، فبدأت في 1 يناير 2023. وفيها لا يكفي أن يُصدر نظامك فاتورة إلكترونية، بل يجب أن يتصل بمنصة «فاتورة» عبر واجهات برمجة التطبيقات (API) ويرسل إليها الفواتير بصيغة XML. ولا تُطبَّق هذه المرحلة على الجميع دفعة واحدة، بل على موجات متتالية تحددها الهيئة وفق حجم الإيرادات، وبدأت أولاها بالمكلفين الذين تجاوزت إيراداتهم 3 مليارات ريال في عام 2021.
الفرق العملي إذن: المرحلة الأولى تمسّ طريقة إصدار الفاتورة، والمرحلة الثانية تمسّ بنية نظامك نفسه، لأنها تضيف اتصالًا تقنيًا دائمًا بالهيئة ومسؤولية عن توقيت الإرسال وسلامة البيانات.
من تشمله الموجة 25 وما الموعد الأقصى للربط؟
أعلنت الهيئة في 24 يوليو 2026 أن الموجة 25 تشمل المكلفين الذين تجاوزت إيراداتهم الخاضعة للضريبة 187,500 ريال خلال عام 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، وأن الربط مع منصة «فاتورة» يكون في موعد أقصاه 1 فبراير 2027. وهي أحدث موجة منشورة حتى تاريخ كتابة هذا المقال.
وللمقارنة، شملت الموجة 24 من تجاوزت إيراداتهم 375,000 ريال خلال 2022 أو 2023 أو 2024، وموعدها الأقصى 30 يونيو 2026. أي أن الموجة 25 خفّضت العتبة إلى النصف، فدخلت فيها منشآت صغيرة كثيرة تعتمد على برامج داخلية أو جداول بسيطة لم تُصمَّم أصلًا للربط مع جهة خارجية.
| الموجة | عتبة الإيرادات الخاضعة للضريبة | سنوات الاحتساب | الموعد الأقصى للربط |
|---|---|---|---|
| الموجة 24 | أكثر من 375,000 ريال | 2022 أو 2023 أو 2024 | 30 يونيو 2026 |
| الموجة 25 | أكثر من 187,500 ريال | 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025 | 1 فبراير 2027 |
كيف تعرف أن منشأتك مشمولة؟
تعتمد الإجابة على أمرين: العتبة والإخطار. فالهيئة تُخطر المكلفين في كل موجة لاحقة مباشرةً قبل موعد الربط بستة أشهر على الأقل. لذلك لا تكتفِ بقراءة الأخبار العامة، بل تحقق من وصول الإخطار إلى منشأتك عبر قنوات التواصل المسجلة لدى الهيئة.
قبل ذلك، أجرِ فحصًا داخليًا سريعًا:
- استخرج إيراداتك الخاضعة للضريبة لكل سنة من 2022 إلى 2025 من إقراراتك الضريبية، لا من تقديرات المبيعات.
- إذا تجاوزت 187,500 ريال في أي سنة منها، فتعامل مع منشأتك على أنها مشمولة وابدأ التجهيز فورًا، ثم طابق ذلك مع الإخطار.
- تأكد من أن بيانات التواصل المسجلة لدى الهيئة حديثة، وأن شخصًا محددًا في المنشأة مسؤول عن متابعة مراسلاتها.
- إذا وصلك إخطار وأنت ترى أنك غير مشمول، فراجع الهيئة مباشرة بدل تجاهله.
ما الذي تغيّره الفاتورة الإلكترونية في المرحلة الثانية داخل نظامك؟
تفرّق المرحلة الثانية بين نوعين من الفواتير، ولكل منهما مسار مختلف: الاعتماد أو الإبلاغ، والختم من المنصة أو من حلّك. وفهم هذا الفرق نقطة البداية لأي فريق تقني، وقد فصّلناه في مقال الفاتورة الضريبية والمبسطة في المرحلة الثانية.
| البند | الفاتورة الضريبية | الفاتورة الضريبية المبسطة |
|---|---|---|
| المسار في منصة «فاتورة» | الاعتماد المسبق (Clearance) | الإبلاغ (Reporting) بعد إصدارها |
| من يضيف الختم التشفيري ورمز QR | المنصة بعد التحقق من مطابقة الفاتورة | حل المكلف نفسه باستخدام شهادة الختم (CSID) التي تصدرها الهيئة |
| توقيت الإرسال | عند الإصدار، لتعتمدها المنصة | خلال 24 ساعة من إصدارها |
| صيغة الفاتورة | XML، أو PDF/A-3 مع XML مضمّن | XML، أو PDF/A-3 مع XML مضمّن |
| صيغة الإرسال إلى المنصة | XML عبر واجهات برمجية | XML عبر واجهات برمجية |
وإلى جانب ذلك، يجب أن يولّد نظامك لكل فاتورة معرّفًا فريدًا (UUID) يُخزَّن داخل ملف XML، وأن يربط كل فاتورة بالتي قبلها بإدراج قيمة التجزئة (Hash) للفاتورة السابقة. هذه السلسلة هي ما يجعل أي تعديل لاحق على الفواتير قابلًا للاكتشاف.
وتحدد الهيئة وظائف محظورة في حلول الفوترة، أهمها: الدخول دون هوية، وكلمات المرور الافتراضية، وغياب إدارة جلسات المستخدم، والسماح بتعديل الفواتير أو حذفها بعد إصدارها، والسماح بتعديل سجلات النظام أو حذفها. وتصحيح الفاتورة يكون بإشعار دائن ثم إعادة الإصدار، كما نشرح في دليل تعديل الفاتورة الإلكترونية أو إلغائها بعد إصدارها.
خطة عمل زمنية حتى 1 فبراير 2027
من تاريخ هذا المقال إلى الموعد الأقصى نحو ثلاثة أشهر. والمدة الفعلية للتنفيذ تختلف حسب حالة نظامك وعدد نقاط البيع والفروع، لذلك اعتبر الخطة التالية ترتيبًا للأولويات يمكن ضغطه أو تمديده، لا تقديرًا ملزمًا:
- الأسبوعان الأولان (الحصر): حدّد كل مصدر يُصدر فواتير في منشأتك، مثل النظام الرئيسي، ونقاط البيع، والمتجر الإلكتروني، والفواتير اليدوية في الفروع. وصنّف ما تصدره إلى فواتير ضريبية ومبسطة.
- حتى منتصف نوفمبر (قرار المسار): قرّر هل ستطوّر الربط في نظامك الحالي، أو تضيف حلًا وسيطًا، أو تستبدل وحدة الفوترة. وحدّد مالك المشروع داخل المنشأة وميزانيته.
- نوفمبر وديسمبر (التطوير والتجهيز): ابنِ ملف XML وفق المواصفات، وولّد UUID وسلسلة Hash، وجهّز مسار الاعتماد للفواتير الضريبية ومسار الإبلاغ خلال 24 ساعة للمبسطة، ونظّم إدارة شهادة الختم.
- ديسمبر ومطلع يناير (الاختبار): اختبر سيناريوهات حقيقية، مثل فاتورة مرفوضة، وانقطاع الاتصال، وإشعار دائن، وفاتورة من فرع بعيد. ووثّق النتائج.
- يناير (التشغيل والمراقبة): فعّل الربط قبل الموعد بهامش كافٍ، وراقب يوميًا الفواتير المرفوضة أو المتأخرة، ودرّب الموظفين على إجراء التعطل.
أهم قاعدة في هذه الخطة: لا تجعل 1 فبراير 2027 يوم التشغيل الأول. الموعد حد أقصى، والتشغيل المبكر يمنحك وقتًا لمعالجة المشكلات التي لا تظهر إلا مع البيانات الحقيقية.
إذا كان نظامك مخصصًا أو داخليًا: خيارات الجاهزية
المنشأة التي تستخدم برنامج محاسبة جاهزًا تعتمد غالبًا على تحديث يصدره المورد. أما المنشأة التي تستخدم نظامًا مخصصًا أو نظام تخطيط موارد المؤسسة (ERP) داخليًا، فالقرار عندها. ولديها ثلاثة خيارات رئيسية:
| الخيار | متى يناسبك | ما الذي تنتبه له |
|---|---|---|
| تطوير الربط داخل النظام الحالي | نظام مستقر، وشيفرته المصدرية (Source Code) متاحة، وفريق أو مورد يعرف بنيته | كفاية الوقت المتبقي، وتطبيق الوظائف المحظورة على النظام كله لا على وحدة الفوترة وحدها |
| حل وسيط بين النظام ومنصة «فاتورة» | نظام يعمل جيدًا لكن تعديله صعب أو مكلف | أن يكون الختم والتسلسل وسجلات الإرسال مضبوطة في الوسيط، وأن تُعالج الفواتير المرفوضة ولا تضيع بين النظامين |
| استبدال وحدة الفوترة | نظام قديم أو بلا مورد يدعمه | نقل البيانات، وتدريب الموظفين، وأثر التغيير على العمليات المرتبطة كالمخزون والتحصيل |
أيًّا كان الخيار، اطلب من الجهة المنفذة إجابات مكتوبة عن أربعة أسئلة: كيف تُدار شهادة الختم وتجديدها، وماذا يحدث للفاتورة إذا رُفضت أو انقطع الاتصال، وكيف تُمنع التعديلات بعد الإصدار، ومن يتابع أي تحديث تصدره الهيئة على المواصفات.
وللتفاصيل التقنية للربط، راجع دليل ربط الأنظمة المخصصة وERP الداخلي بمنصة فاتورة.
أخطاء شائعة تؤخر الجاهزية قبل الموعد
- انتظار الإخطار قبل البدء: إذا كانت إيراداتك فوق العتبة، فكل أسبوع انتظار يُقتطع من وقت الاختبار.
- إهمال الفواتير المبسطة: مهلة الإبلاغ 24 ساعة، ونقاط البيع التي تعمل دون اتصال مستقر تحتاج آلية إرسال لاحق موثوقة.
- معالجة الفوترة بمعزل عن صلاحيات النظام: وجود كلمات مرور افتراضية أو إمكانية حذف السجلات في أي جزء من النظام يمسّ الامتثال.
- نسيان مصادر الفواتير الجانبية: كالمتجر الإلكتروني أو فرع يصدر فواتير يدوية.
- غياب إجراء للتعطل: يجب أن يعرف الموظف ماذا يفعل إذا توقف الحل، ومتى يُبلَّغ عن التعطل.
وقد أعلنت الهيئة في 16 نوفمبر 2021 أن عدم إصدار الفواتير إلكترونيًا تبدأ غرامته من 5,000 ريال، وأن حذف الفواتير أو تعديلها بعد إصدارها تبدأ غرامته من 10,000 ريال، وأن عدم تضمين رمز QR في الفاتورة المبسطة أو عدم الإبلاغ عن تعطل الحل يبدأ بإنذار، مع تدرج العقوبة حسب نوع المخالفة وتكرارها. وتجد تفصيل المخالفات وطرق منعها في مقال غرامات الفاتورة الإلكترونية وكيف تتجنبها تقنيًا.
الأسئلة الشائعة
ما هي المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية؟
هي مرحلة الربط والتكامل التي بدأت في 1 يناير 2023، وفيها يتصل نظام المكلف بمنصة «فاتورة» عبر واجهات برمجية ويرسل إليها الفواتير بصيغة XML. تُعتمد الفواتير الضريبية من المنصة قبل تسليمها، ويُبلَّغ عن الفواتير المبسطة خلال 24 ساعة من إصدارها. وتطبَّق على موجات متتالية تحددها الهيئة.
هل الفاتورة الإلكترونية إلزامية على منشأتي؟
الفوترة الإلكترونية التزام نظامي بموجب اللائحة التي أصدرتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في 4 ديسمبر 2020، وبدأت مرحلتها الأولى في 4 ديسمبر 2021. أما الربط في المرحلة الثانية فيلزم منشأتك عندما تشملها إحدى الموجات وتتلقى إخطار الهيئة. راجع إقراراتك وتواصل مع الهيئة إن لم تتأكد من وضعك.
ما هو موعد تطبيق المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية للموجة 25؟
الموعد الأقصى للربط مع منصة «فاتورة» في الموجة 25 هو 1 فبراير 2027، وفق إعلان الهيئة في 24 يوليو 2026. وتشمل الموجة من تجاوزت إيراداتهم الخاضعة للضريبة 187,500 ريال خلال عام 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025. والأفضل التشغيل قبل هذا التاريخ بهامش يسمح بمعالجة المشكلات.
هل منصة فاتورة إلزامية على منشأتي؟
الربط مع منصة «فاتورة» إلزامي على المكلف الذي تشمله موجة أعلنتها الهيئة، في الموعد المحدد لموجته. وتُخطر الهيئة المكلفين مباشرةً قبل موعد الربط بستة أشهر على الأقل. فإذا تجاوزت إيراداتك عتبة الموجة 25، فابدأ التجهيز ولا تنتظر حتى اقتراب الموعد.
هل أحدّث نظامي الحالي أم أستبدله لأجل الربط مع منصة فاتورة؟
يكفي التحديث إذا أمكن أن يولّد نظامك ملف XML وفق المواصفات، ويختم الفواتير المبسطة بشهادة الختم (CSID)، ويحفظ UUID وسلسلة Hash، ويمنع تعديل الفواتير بعد إصدارها. فإن تعذر ذلك، فالبديل حل وسيط يربط نظامك بالمنصة، أو الانتقال إلى نظام يدعم الربط. واطلب من مورد نظامك إجابة مكتوبة بخطة وموعد قبل أن تقرر.
خطوتك الأولى قبل 1 فبراير 2027
ابدأ هذا الأسبوع بخطوتين: تأكد من إيراداتك الخاضعة للضريبة للسنوات 2022 إلى 2025، واحصر كل مصدر يُصدر فواتير في منشأتك. بعدها يصبح قرار المسار التقني واضحًا، ويبقى أمامك وقت للاختبار قبل 1 فبراير 2027.
وإن كانت فواتيرك تصدر من نظام مخصص أو داخلي، فيمكن لفريق إتمام عبر خدمة بناء وتطوير الأنظمة مراجعة نظامك وتحديد أقصر طريق آمن إلى الربط قبل موعد الموجة 25. شارك نتيجة الحصر مع فريق إتمام لتحديد مسار الربط قبل الموجة 25.
المصادر: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك – إعلان الموجة 25 للربط والتكامل، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك – إعلان الموجة 24، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك – صفحة الفوترة الإلكترونية، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك – بدء المرحلة الثانية والموجة الأولى، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك – الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك – مخالفات الفوترة الإلكترونية وغراماتها (2021)
هذا المقال للتوعية العامة ولا يُعد استشارة قانونية أو تنظيمية. راجع النصوص الرسمية أو مختصًا قبل اتخاذ القرار.